Мониторинг правоприменения ♦ Monitoring of Law Enforcement
выпуск № 2 (59) за 2026 г., статья № 19 ♦ issue #2 of 2026, article #19
Методы: были использованы общенаучные методы (диалектический метод научного познания, системный метод, методы анализа, синтеза, обобщения, индукции, дедукции, наблюдения, объяснения, толкования и классификации, описания понятий и терминов) и специальные юридические методы (в частности, формально-юридический).
Результат: в ходе проведенного исследования были выявлены основные направления цифровой трансформации в налоговой сфере: внедрение электронных сервисов налоговыми органами и их активное развитие, цифровая трансформация налогового администрирования, цифровая трансформация порядка осуществления налогового контроля. Полученные результаты позволяют сделать вывод о том, что цифровизация становится одним из важнейших факторов совершенствования порядка реализации налоговых отношений и повышения эффективности налогового администрирования. Развитие электронного взаимодействия с использованием электронных сервисов обеспечивает повышение прозрачности в налоговой сфере, упрощает процесс исполнения налоговой обязанности, способствуют росту уровня добровольного соблюдения налогового законодательства. Цифровая трансформация налогового администрирования выражается, прежде всего, в переходе к автоматизированным методам сбора, обработки и анализа данных. Трансформация порядка осуществления налогового контроля направлена на переход к риск-ориентированным дистанционным методам контроля. Несмотря на значительные преимущества цифровой трансформации налоговой сферы, в процессе реализации возникает ряд правовых проблем, требующих комплексного регулирования и совершенствования действующего законодательства. В частности, обеспечение защиты данных и информации, установление пределов использования автоматизированных систем принятия решений, отсутствие регулирования порядка использования цифровых технологий в контрольной деятельности налоговых органов, отсутствие нормативной регламентации предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков, отсутствие детализации правового регулирования процедур налогового мониторинга. В связи с этим, считаем необходимым включить в главу 14 «Налоговый контроль» Налогового кодекса Российской Федерации нормы, регламентирующие порядок осуществления предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков, в раздел V.2. Налогового кодекса Российской Федерации включить детализацию процедур налогового мониторинга, что позволило бы повысить уровень правовой защищенности участников отношений в рамках налогового контроля.
Практическая ценность: предложенные материалы могут быть полезны в рамках законотворческой деятельности, а также профилактики совершения налоговых правонарушений и преступлений.
ENG:
Objective: to study the main directions and legal problems arising from digital transformation in the tax sphere.
Methods: general scientific methods (dialectical method of scientific cognition, system method, methods of analysis, synthesis, generalization, induction, deduction, observation, explanation, interpretation and classification, description of concepts and terms) and special legal methods (in particular, formal legal) were used.
Result: in the course of the study, the main directions of digital transformation in the tax sphere were identified: the introduction of electronic services by tax authorities and their active development, the digital transformation of tax administration, the digital transformation of the procedure for tax control. The results obtained allow us to conclude that digitalization is becoming one of the most important factors in improving the procedure for implementing tax relations and increasing the efficiency of tax administration. The development of electronic interaction using electronic services ensures increased transparency in the tax sphere, simplifies the process of fulfilling tax obligations, and contributes to the growth of the level of voluntary compliance with tax legislation. The digital transformation of tax administration is expressed, first of all, in the transition to automated methods of data collection, processing and analysis. The transformation of the procedure for tax control is aimed at the transition to risk-oriented remote methods of control. Despite the significant advantages of the digital transformation of the tax sphere, a number of legal problems arise in the process of implementation, which require comprehensive regulation and improvement of the current legislation. In particular, ensuring the protection of data and information, establishing limits on the use of automated decision-making systems, the lack of regulation of the procedure for the use of digital technologies in the control activities of tax authorities, the lack of regulatory regulation of pre-audit analysis of taxpayers’ activities, the lack of detail in the legal regulation of tax monitoring procedures. In this regard, we consider it necessary to include in Chapter 14 “Tax Control” of the Tax Code of the Russian Federation the norms governing the procedure for conducting a pre-audit analysis of taxpayers’ activities, in section V.2. of the Tax Code of the Russian Federation, to include details of tax monitoring procedures, which would increase the level of legal protection of participants in relations within the framework of tax control.
Practical value: the proposed materials can be useful in the framework of legislative activity, as well as the prevention of tax offenses and crimes.
Ф. И. О.
РУС: Андрианова Наталья Геннадьевна
ENG: Natalia G. Andrianova
Место работы
РУС: Институт государства и права Российской академии наук
ENG: Institute of State and Law of the Russian Academy of Sciences
Город, страна
РУС: Москва, Российская Федерация
ENG: Moscow, Russian Federation