Правовая информатика ♦ Legal Informatics
выпуск № 2 за 2026 г., статья № 45 ♦ issue #2 of 2026, article #45
Провести сравнительный анализ сопоставления этапов и результатов внедрения цифровых технологий в налоговом администрировании с целью формирования оценки динамики ключевых показателей налогового администрирования до и после цифровизации.
Выявить риски (ограничения) применения цифровых технологий и их конкретные проявления в налоговой сфере.
Методы исследования: основу исследования составляет совокупность общенаучных и специально-юридических методов познания. Анализ и синтез для выявления сущности и направлений использования цифровых технологий в налоговой политике государства; индукция и дедукция — для обобщения эмпирических данных и формулирования теоретических выводов; системный подход — для рассмотрения цифровизации налогового администрирования как целостного механизма взаимодействия налоговых органов, налогоплательщиков и информационных платформ. В числе специально-юридических методов использовались формально-юридический метод — для анализа нормативных правовых актов, регулирующих цифровую трансформацию налоговой сферы; сравнительно-правовой метод — для сопоставления этапов и результатов внедрения цифровых технологий в налоговом администрировании; а также статистический и сравнительный анализ — для оценки динамики ключевых показателей налогового администрирования до и после цифровизации.
Результаты исследования: в ходе проведенного исследования установлено, что цифровые технологии (ИИ, Big Data, блокчейн, роботизация и др.) перестали быть вспомогательным инструментом и стали драйвером государственного управления. Обоснован переход от традиционной фискальной модели (государство-контролер) к сервисной модели «налог как сервис», что выражается в снижении когнитивной нагрузки на налогоплательщиков и росте добровольности исполнения обязательств.
Исследование подтвердило прямую корреляцию между внедрением конкретных цифровых инструментов и ростом результативности налогового контроля. Кроме того, настоящее исследование детализировало, как именно каждая технология (искусственный интеллект и машинное обучение, Big Data, блокчейн, роботизированная автоматизация процессов (RPA) и др.) влияет на налоговую политику государства.
Выявлены системные риски и их конкретные проявления. В работе обосновываются следующие виды рисков: цифровое неравенство (социальный риск), ошибки автоматизации (технический риск), эффект «черного ящика» (правовой риск), экономический риск и инфраструктурный риск.
Предложены конкретные мероприятия по цифровому совершенствованию деятельности налоговых органов Российской Федерации.
Новизна: установлена необходимость разработки в условиях цифровой трансформации механизмов совершенствования российского законодательства и правоприменительной практики в целях оптимизации и совершенствования процессов налогового администрирования, в том числе и через цифровые технологии.
Практическая значимость состоит в сформулированных рекомендациях по совершенствованию российского законодательства и в направлениях дальнейшего развития налогового администрирования в условиях цифровой экономики.
ENG:
Research objective: a comprehensive analysis of the digitalization of tax administration as an integrated mechanism for interaction between tax authorities, taxpayers, and information platforms.
Objectives: to conduct a comparative analysis juxtaposing the stages and outcomes of digital technology implementation in tax administration, with a view to assessing the dynamics of key tax administration indicators before and after digitalization; to identify the risks (limitations) associated with the use of digital technologies and their specific manifestations in the tax sphere.
Research methods: the study is based on a combination of general scientific and special legal methods of inquiry. Analysis and synthesis are employed to identify the essence and directions of digital technology use in the state’s tax policy; induction and deduction – to generalize empirical data and formulate theoretical conclusions; the systems approach – to examine the digitalization of tax administration as an integrated mechanism for interaction between tax authorities, taxpayers, and information platforms. Among the special legal methods, the formal-legal method was used to analyze the regulatory legal acts governing the digital transformation of the tax sphere; the comparative-legal method – to juxtapose the stages and results of digital technology implementation in tax administration; as well as statistical and comparative analysis – to assess the dynamics of key tax administration indicators before and after digitalization.
Research results: the study has established that digital technologies (AI, Big Data, blockchain, robotic process automation, etc.) have ceased to be merely auxiliary tools and have become a driver of public governance. The transition from the traditional fiscal model (“state-as-controller”) to the service-oriented model of “tax as a service” is substantiated, which is reflected in a reduction in the cognitive burden on taxpayers and an increase in the voluntary fulfillment of obligations. The research confirmed a direct correlation between the introduction of specific digital tools and the enhanced effectiveness of tax control. Furthermore, this study details exactly how each technology (artificial intelligence and machine learning, Big Data, blockchain, robotic process automation (RPA), etc.) impacts state tax policy. Systemic risks and their specific manifestations have been identified. The paper substantiates the following types of risks: digital inequality (social risk), automation errors (technical risk), the “black box” effect (legal risk), economic risk, and infrastructure risk. Specific measures for the digital improvement of the activities of the tax authorities of the Russian Federation are proposed.
Novelty: the necessity is established for developing, under conditions of digital transformation, mechanisms for improving Russian legislation and law enforcement practice with a view to optimizing and enhancing tax administration processes, including through digital technologies.
Practical significance: lies in the formulated recommendations for improving Russian legislation and in the directions for the further development of tax administration in the digital economy.
Ф. И. О.
РУС: Горбунова Елена Николаевна
ENG: Elena N. Gorbunova
Место работы
РУС: Югорский государственный университет
ENG: Yugra State University
Город, страна
РУС: Ханты-Мансийск, Российская Федерация
ENG: Khanty-Mansiysk, Russian Federation